税務処理を学べますか？

　　・暗号通貨の税務上の分類の違い

　　・キャピタルゲインと所得税

　　・課税対象となる暗号通貨イベント

　　・今すべきこと

　　本記事は税務処理に関するアドバイスではありませんのでご注意ください。暗号税に関するルールがどのように適用されるかについては、資格を有する税理士/専門家に相談するか、または最寄りの税務局にお問い合わせください。

　　人々の生活は税金と切り離せない、暗号通貨業界でも同じです。暗号通貨の課税に対して非常に進歩的なアプローチを取っている国もあるため、悪いニュースばかりではありませんが、この業界が非常に新しいため、そのプロセスは単純とは言い難いものです。しかし、暗号通貨に多額の投資をしている場合や、定期的に取引をしている場合は、税金の会計処理を行う必要があります。

　　暗号通貨に関する納税義務は国によって異なりますが、その前に、暗号通貨が税務上どのように扱われるかについて、主な相違点を説明します。

　　税務当局による暗号通貨の分類

　　暗号通貨を売却した際に発生する税金は、税務当局が暗号通貨をどのように見なすかによって異なります。主な差別化要因として、暗号通貨を以下のように分類していいます。

　　外貨換算

　　ビットコインやそれに続く多くの暗号通貨として機能しているが、その投機的な性質や自国通貨との競争原理から、純粋に外国通貨と見なす政府は非常に少ない。なお、イスラエルとブルガリアは例外です。このことは、暗号通貨の課税方法に大きな影響を及ぼしています。

　　一般資産

　　暗号通貨が財産とみなされる場合（最も一般的な区別）、キャピタルゲインとして知られているものが課されます。

　　投資として不動産、美術品、株式、金などを購入し、それを売却した場合、多くの政府が利益の分配を期待しています。逆に、損をした場合は、税務上の損失として適用することができます（詳しくは後述します）。

　　プライベートマネー

　　ドイツなど一部の国では、暗号通貨を「プライベートマネー」とみなしており、論理的な区別がなされているようです。ドイツ政府は歴史的に、お金を作る特権を持ち、特に許可されない限り、独自に作って競争することは違法としてきました。

　　暗号通貨は、その急激な利用増によって多くの税務当局が目を付け、遡及的な分類を行っている点が特徴です。

　　アメリカのリバティ・ダラー事件が典型的な例です。1998年に作成されたこのリバティ・ダラーは、実際のドルにあまりにも似ていたため、製作者のバーナード・ヴァン・ノット・ハウスは複数の罪で有罪判決を受けました。

　　キャピタルゲインと所得税

　　暗号通貨の課税問題が複雑な理由の一つは、キャピタルゲインとインカムタックスという少なくとも2種類の課税を受ける可能性があることです。

　　前述のとおり、居住国が暗号通貨を財産として分類している場合、キャピタルゲインの対象となります。つまり、資産とみなされるものを購入時よりも高い金額で売却した場合（免除を受けることを条件とする）、税理士はその分を要求することになります。

　　通常の収入源、通常は仕事には税金がかかります。その他の収入源とみなされる活動も課税対象となる可能性があります。

　　キャピタルゲインとインカムタックスのそれぞれのカテゴリーにおいて、関連する「課税対象イベント」を認識する必要があります。

　　オリンピックと関係があるように聞こえるかもしれませんが、課税対象イベントとは、税務当局が記録し、細則に従って年次提出書類で報告し、必要な税金を支払うことを期待するあらゆる活動のことを指します。

　　主な課税対象となる暗号事象を列挙しますが、一貫したアプローチはないため、以下に国別の概要を示しますが、詳細については、各国の税務当局または税理士に相談してください。

　　キャピタルゲイン

　　購入・販売

　　キャピタルゲインの対象となる最も明らかな行為は、暗号通貨の購入と売却です - 購入自体は課税対象ではありません。

　　フィアット（例えばユーロ）を資金源とする暗号通貨を1回購入し、その後1回の取引で全額をユーロで売却した場合、購入した価格から支払った価格を差し引くだけでよいのです。

　　その結果生じた利益は、キャピタルゲインとして税金の一部として提出する必要があります。

　　例）2020年8月にビットコインを10,000ユーロで購入、2020年11月に20,000ユーロで売却した場合。

　　20,000ユーロ - 10,000ユーロ = 10,000ユーロがキャピタルゲイン税として課税されます。

　　多くの人は、キャピタルゲインが上記のフィアット＞暗号通貨の例にのみ適用されると誤解しています。国によって異なりますが、キャピタルゲインは一般的にあらゆる処分に関係します。税務当局が処分をどのように定義しているかは、決定的な差別化要因となるが、次のようなものが含まれる可能性がある。

　　暗号通貨をフィアット通貨で販売すること。

　　暗号通貨と異なる種類の暗号通貨の交換こと。

　　商品やサービスの支払いに暗号通貨を使用すること（暗号通貨デビットカードを持っている場合）。

　　暗号通貨を他人に譲渡すること。

　　暗号通貨を使用したNFTの購入/販売こと。

　　キャピタルゲインは、単に自分が管理するアドレス間で暗号通貨を転送することや、暗号通貨を購入することとは関係ありません。

　　もし、投資家の暗号通貨活動がこの単純な例よりも複雑であれば、課税対象事象のリストを見て、必要な計算の複雑さを考えると、冷汗が出てくるかもしれません。

　　パニックボタンを押す前に、複雑な取引履歴を紐解くのに役立つはずのルールがあり、それは「シェアマッチング」や「シェアプール会計」と呼ばれます。

　　シェアプール会計は、複雑な取引履歴の処分順の根拠となるものです。以下が含まれる可能性があります。

　　1.同日のマッチング - 24時間以内に発生した取引にマッチングすること。

　　2.30日マッチング - 上記と同様ですが、30日の期間を使用すること。

　　3.プーリング - 1と2に該当しないすべての取引の価格平均化こと。

　　デフィ（Defi）のような厄介な分野では、税務当局から自分で原価計算の方法を工夫するように言われる場合もあります。 この場合、最も理にかなっていると思う方法を使い、計算／論理的な記録を残し、一貫性を持って適用してください。 この場合、税務署は基本的に「私たちは知らないので、賢明な提案をしてください」と言っているのです。

　　課税所得の流れ

　　暗号資産や暗号サービスから定期的な収入を得ている場合、厄介な税務署もそのことを知りたがることがあります。ここでは、国によって異なるが、最もわかりやすいものをいくつか紹介していきます。

　　トレーディング

　　収入源となるような取引をしている場合、所得税を支払うことが求められる場合があります。趣味の取引と、生計を立てるための取引とは、どのような違いがあるのか、現地の規則を確認する必要があります。

　　マイニング

　　マイニングで収入を得ていれば、納税義務が発生する場合があります。マイニングプールの一員であれば、エクスポート可能なデータのダッシュボードにアクセスできるはずなので、これは簡単です。

　　DIYのアプローチを取っている場合は、収入と費用を相殺するために、より多くの足し算をする必要があります。収益を売却する場合、それが暗号で支払われると仮定すると、キャピタルゲインのためにそれらを記録する必要があります。

　　ステイキング／インタレスト

　　賭け金や有利子サービスから発生する収入は、通常のフィアット銀行口座から得られる利息が課税対象となるのと同様に、課税対象となる場合があります。

　　これは、DEFIから得たトークンにも適用され、当初は収入とみなされ、後に処分された場合はキャピタルゲインの対象となる可能性があります。

　　暗号通貨で支払われること

　　暗号通貨で支払われる仕事は、おそらく所得として扱われ、課税の対象となります。まだ価値のないトークンで支払われた場合は、この点が複雑になるかもしれません。そのためのカテゴリが存在する可能性もあります。英国では、それは「お金の価値」と考えられていますが、これは世界中で異なります。

　　フォークの場合と同様に、受け取ったトークンの価値については、例えば上場時の類似のトークンの価格と比較するなど、賢明なアプローチを取り、一貫性を保つようにしてください。

　　トークンが最終的に本当の価値を持ち、それを売却した場合、おそらくキャピタルゲイン税が課せられます。

　　フォーク/エアドロップ

　　フォークやエアドロップは収入の一形態と考えられますが、個々のフォークやエアドロップを支える組織がどのように管理するかによって、多くのことが決まります。

　　いくつかの良い情報

　　税務当局からの指導があるとはいえ、複数のウォレットや取引所での取引履歴を照合するのは大変な作業です。しかし、多くの取引所では、APIフィードや手動でのCSVエクスポートにより取引履歴をエクスポートでき、ウォレットの取引は関連する各アドレスから特定できるため、この課題は容易に解決されるはずです。

　　税金の観点から取引履歴を夜通し調べるのが面倒な場合は、暗号通貨税務サービスを有料で利用できるところが増えてきています。

　　ウォレットと取引所を接続するだけで、ほとんどのことが（必ずしもすべてではありませんが）代行してくれます。暗号通貨税務サービスの仕組みについては、ブログ記事をご覧ください。

　　資本損失

　　せっかく得た利益を手放さなければならないのは辛いことですが、取引による損失は税金控除の対象になる可能性があるのは良い情報です。課税対象となる暗号通貨事象が損失となる場合、これを資本損失として利益と相殺できる可能性があります。その結果、実際に払い戻しを受けることになるかもしれません。Dogecoinをトップで買うことが、何らかの利益をもたらすとは誰が予想したでしょうか。

　　税制上の優遇措置

　　さて、この素晴らしいインターネットマネーから得られるかもしれない利益の一部が政府に行く必要があると思うと、少しイライラする日が続くかもしれません。 しかし、悪いことばかりではありません。

　　多くの税制は、課税対象となる手当を基本としています。これは、各カテゴリーについて、一定の金額に達するまで税金がかからないことを意味します。例えば英国では、個人投資として保有する暗号通貨はキャピタルゲインが発生しますが、最初の£12,500（2020/21）以降にのみ発生します。そのため、£12,500以下の暗号通貨から得られるキャピタルゲイン（会計年度内）は、確定申告の必要がない可能性が高いですが、その他の考慮事項（処分のレベルなど）があるため、地元の税務当局の公式ガイダンスで確認する必要があります。

　　贈与

　　税金の複雑さを考えると、納税義務を軽減することに特化した業界全体が存在します。 もし、あなたがこのレベルでないなら、夫、妻、パートナーなどに贈与することで、税金の控除を最大限に活用する簡単な方法があります。

　　暗号を贈ることで、利用可能な控除額を実質的に倍増させることができます。

　　売るよりローンを組む

　　暗号通貨を純益で売却すると税金がかかることを考えると、暗号の価値を引き出すために別の方法を検討したいです。現在では、暗号通貨を担保に即時融資を行う暗号銀行サービスが数多く存在します。

　　CEFIについては別途ナレッジベースの記事がありますが、主要なメッセージは、暗号通貨の価値を解放するための借り入れは課税対象にはならないということです。リスクがないわけではありませんが、ローンや住宅ローンの返済のために安定したコインやフィアットのクレジットラインを受け取ることができ、税金を払う必要がなく、暗号通貨を売却する必要もありません。価値の上昇に応じて利息を支払うことができますが、LTV（Loan to Value Ratio）が一定水準を下回ると、担保が売却されることに注意してください。

　　今、何をすべきなのですか？

　　この記事を読んで、暗号通貨の取引や投資に関して支払うべき税金をすっかりあきらめてしまっているのではないかと心配されている方は、ご安心ください。

　　住んでいる場所に固有のルールに応じて、取るべき行動がない場合があります。

　　支払うべき税金が所定の引当金を下回っていること。

　　取引損失は、請求書ではなく、税金の還付を意味することもあること。

　　やってはいけないことは、砂の中に頭を突っ込んて逃げで、問題が解決することを願うことです。 暗号通貨保有者が価値の面で感じるメリットは、必然的に税務当局の注意を引くことになります。

　　アメリカの税務当局であるIRSは、現在、Form 1040の冒頭で、“2020年のいずれかの時期に、仮想通貨の受け取り、販売、送信、交換、またはその他の金銭的利害関係を得ましたか？”と質問しています。

　　これは明らかにゼロトレランス政策を示しており、税務当局は洗練された方法で追いつき、ブロックチェーン分析を活用したり、Chain lysisやEllipticのようなサービスを買い入れたりしています。

　　また、税務当局は人気のある取引所と直接連携し、一定の閾値を超える取引を行った顧客の詳細を共有するようになってきています。 (下の画像参照）。

　　最悪の場合どうなるのですか？

　　税務当局の注意を引くリスクは、潜在的な負債を計算する手間に見合わないと判断されるかもしれません。その選択は投資家次第ですが、このセクションの次の記事では、暗号通貨活動から生じる納税義務を正確に計算する困難な作業を自動化しようとするオンライン暗号通貨税務サービスの仕組みについて説明します。

　　この記事は税務上のアドバイスとして解釈されるべきものではないことにご注意ください。正式なガイダンスについては、最寄りの税務当局または有資格の税務専門家にお尋ねください。